2022 внес свои коррективы в систему налогообложения «единщиков». Предлагаем с ними ознакомиться в таблице.
| 1 группа: физлица – предприниматели, осуществляющие исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению | 1 085 500,00 | Не используют труд наемных лиц | 10% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц (248,10 грн.) * | Согласно п. 291.5 НКУ: Предприниматели и юрлица, осуществляющие: – деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме их распространения), пари (букмекерская пари, пари тотализатора) – обмен инвалюты; – производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ТСМ в емкостях до 20 л и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин); – добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и камней, в т. ч. органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней); – добыча, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения; – деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами; – управление предприятиями; – предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежит лицензированию); – продажа предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата; – организацию, проведение гастрольных мероприятий; Физлица- предприниматели, которые: – осуществляют технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита; – предоставляют в аренду земельные участки общей площадью более 0,2 га, жилые помещения и / или их части, общая площадь которых превышает 100 кв. м, нежилые помещения (здания, строения) и/или их части с общей площадью более 300 кв. м. Страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг; Хозсубъекты, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юрлицам, которые не являются плательщиками ЕН, равна или превышает 25%; Представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юрлица, которое не является плательщиком ЕН; Физические и юридические лица – нерезиденты; налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком ЕН имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств). | |
| 2 группа: физлица – предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства | 5 421 000,00 | Не превышает 10 человек ** | 20% МЗП (1300,00 грн) * | ||
| 3 группа: физлица – предприниматели и юрлица – субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы | 7 585 500,00 | Не ограничено | Устанавливается в процентах к доходу: – 3% дохода; – 5% дохода | Для юрлиц в случаях, определенных п. 293.5 НКУ: – 6% с уплатой НДС; – 10% бес уплаты НДС. | |
| 4 группа: сельско-хозяйственные товаропроизводители | Доля с/х производства товара за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или пре-вышает 75% | Не ограничено | Размер ставок налога с 1 га с/х угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель, их расположения. В процентах базы он составляет: – для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) размер ставок налога с одного гектара будет установлена на уровне 0,95; – для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, – 0,57; – для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) – 0,57; – для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, – 0,19; – для земель водного фонда ставка останется на уровне 2,43; – для пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставленные им в пользование, в том числе на условиях аренды – 6,33. | Согласно п. 291.5-1ПКУ хозсубъекты: – в которых более 50% дохода, полученного от продажи с/х продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на угодьях, принадлежащих с/х товаропроизводителю на праве собственности или предоставленных ему в пользование, и продуктов их переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья) – осуществляющих деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 – 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции, а также кроме электрической энергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками и / или из возобновляемых источников энергии (при условии, что доход от реализации такой энергии не превышает 25 процентов дохода от реализации продукции (товаров, робот, услуг) такого субъекта хозяйствования); – которые по состоянию на 1 января базового (отчетного) года имеют налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств). | |
* Ставки ЕП по 01.01.2022 г. применяться:
– для I группы – в процентах (фиксированные ставки) к размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января отчетного года;
– для II группы – в процентах (фиксированные ставки) к размеру минзарплаты, установленной законом на 1 января отчетного года;
– для III группы – в процентах к доходу.
Соответствующие изменения внесены в п. 293.1 и в пп. 1 п. 293.2 НКУ.
Поскольку на 01.01.2022 г. размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц составляет 2481,00 грн, а размер минимальной зарплаты – 6500,00 грн, то максимальная ставка ЕН:
- для плательщиков I группы – 248,10 грн в месяц,
- для плательщиков II группы – 1300,00 грн.
Впрочем, не все так просто! Это размеры максимальной ставки, а реальную для каждой административно-территориальной единицы должны установить органы местного самоуправления. В связи с заболеванием коронавирусом, Законом №540 предоставлено право органам местного самоуправления принимать решение о внесении изменений в принятое решение об установлении местных налогов и/или сборов по уменьшению ставок единого налога.
** Согласно пп. 291.4.1, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста, а также работники, призванные на военную службу по мобилизации, на особый период .