Группы плательщиков единого налога

2020 внес свои коррективы в систему налогообложения «единщиков». Предлагаем с ними ознакомиться в таблице.

Группа плательщиков единого налога
Годовой доход, грн.
Разрешенное количество работников
Ставка
Не могут быть плательщиками единого налога
Обычная
Повышенная
1 группа: физлица — предприниматели, осуществляющие исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению300 тыс.Не используют труд наемных лиц10% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц (210,20 грн) *
15% — для физлиц-предпринимателей в случаях, определенных п. 293.4 НКУ
Согласно п. 291.5 НКУ:
Предприниматели и юрлица, осуществляющие:
— деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме их распространения), пари (букмекерская пари, пари тотализатора)
— обмен инвалюты;
— производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ТСМ в емкостях до 20 л и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
— добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и камней, в т. ч. органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
— добыча, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
— деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами;
— управление предприятиями;
— предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежит лицензированию);
— продажа предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
— организацию, проведение гастрольных мероприятий;
Физлица- предприниматели, которые:
— осуществляют технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;
— предоставляют в аренду земельные участки общей площадью более 0,2 га, жилые помещения и / или их части, общая площадь которых превышает 100 кв. м, нежилые помещения (здания, строения) и/или их части с общей площадью более 300 кв. м. Страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг; Хозсубъекты, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юрлицам, которые не являются плательщиками ЕН, равна или превышает 25%;
Представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юрлица, которое не является плательщиком ЕН;
Физические и юридические лица — нерезиденты;
налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком ЕН имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
2 группа: физлица — предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства1, 5 млнНе превышает 10 человек **20% МЗП (944,60 грн) *
3 группа: физлица — предприниматели и юрлица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы5 млнНе ограниченоУстанавливается в процентах к доходу:
3% дохода;
5% дохода
Для юрлиц в случаях, определенных п. 293.5 НКУ:
6% с уплатой НДС;
10% бес уплаты НДС.
4 группа: сельско-хозяйственные товаропроизводителиДоля с/х производства товара за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или пре-вышает 75%Не ограниченоРазмер ставок налога с 1 га с/х угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель, их расположения. В процентах базы он составляет:
— для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) размер ставок налога с одного гектара будет установлена на уровне 0,95;
— для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,57;
— для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) — 0,57;
— для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,19;
— для земель водного фонда ставка останется на уровне 2,43; — для пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставленные им в пользование, в том числе на условиях аренды — 6,33.
Согласно п. 291.5-1ПКУ хозсубъекты:
— в которых более 50% дохода, полученного от продажи с/х продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на угодьях, принадлежащих с/х товаропроизводителю на праве собственности или предоставленных ему в пользование, и продуктов их переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья)
— осуществляющих деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции, а также кроме электрической энергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками и / или из возобновляемых источников энергии (при условии, что доход от реализации такой энергии не превышает 25 процентов дохода от реализации продукции (товаров, робот, услуг) такого субъекта хозяйствования);
— которые по состоянию на 1 января базового (отчетного) года имеют налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

* Ставки ЕП по 01.01.2020 г. применяться:
для I группы — в процентах (фиксированные ставки) к размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января отчетного года;
для II группы — в процентах (фиксированные ставки) к размеру минзарплаты, установленной законом на 1 января отчетного года;
для III группы — в процентах к доходу.
Соответствующие изменения внесены в п. 293.1 и в пп. 1 п. 293.2 НКУ.
Поскольку на 01.01.2020 г. размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц составляет 2102,00 грн, а размер минимальной зарплаты — 4723,00 грн, то максимальная ставка ЕН:

  • для плательщиков I группы — 210,20 грн в месяц,
  • для плательщиков II группы — 944,60 грн.

Впрочем, не все так просто! Ведь это максимальная ставка, а реальную для каждой административно-территориальной единицы должны установить органы местного самоуправления.

** Согласно пп. 291.4.1, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста, а также работники, призванные на военную службу по мобилизации, на особый период .